增值税法实施细则（增值税管理办法及实施细则规定最新）

2023-02-14 六尺法务案件

土地增值税暂行条例实施细则2021

第一条　为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，制定本条例。

第二条　转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

第三条　土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。

第四条　纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。

第五条　纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

第六条　计算增值额的扣除项目：

（一）取得土地使用权所支付的金额；

（二）开发土地的成本、费用；

（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

（四）与转让房地产有关的税金；

（五）财政部规定的其他扣除项目。

第七条　土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

第八条　有下列情形之一的，免征土地增值税：

（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；

（二）因国家建设需要依法征收、收回的房地产。

第九条　纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：

（一）隐瞒、虚报房地产成交价格的；

（二）提供扣除项目金额不实的；

（三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

第十条　纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

第十一条　土地增值税由税务机关征收。土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关依法征收土地增值税。

第十二条　纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。

第十三条　土地增值税的征收管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

第十四条　本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。

第十五条　本条例自1994年1月1日起施行。各地区的土地增值费征收办法，与本条例相抵触的，同时停止执行。

增值税法实施细则（增值税管理办法及实施细则规定最新）

增值税条例实施细则2019年修订

一、正面回答

2019年修订的增值税条例实施细则：

1、在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

2、增值税税率，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%等。

二、分析

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

三、增值税条例实施细则的法规背景？

2008年12月18日财政部，国家税务总局令第50号公布，根据2011年10月28日关于修改中华人民共和国增值税暂行条例实施细则和中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的决定修订。

中华人民共和国增值税条例(草案)实施细则

第一条　根据《中华人民共和国增值税条例（草案）》（以下简称《条例》）第二十三条的规定，制定本实施细则。第二条　《条例》第一条所说的纳税人，是指从事生产和进口应税产品的国营企业，集体企业、个条经营者以及其他单位和个人。

委托加工应税产品的单位和个人，也是增值税的纳税人。第三条　增值税纳税义务发生的时间，根据《条例》第三条的规定，分列如下：

一、纳税人销售应税产品，其纳税义务的发生，采用托收承付结算方式的，为收到贷款的当天；采用其他结算方式的，为发出商品的当天。

二、纳税人进口应税产品，其纳税义务的发生，为报关进口的当天。第四条　《条例》第三条所说的“产品销售收入的金额”，是指纳税人销售应税产品实现的销售收入额。从购货方取得的价外补贴收入，应计入销售收入额内一并纳税。第五条　纳税人用于本企业连续生产非增值税产品的自制应税产品，应按照同类产品的销售价格计算纳税；没有同类产品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：

组成计税价格＝（成本＋利润－成本中准予扣除项目的税金÷（1－增值税税率）

实行“扣额法”的，成本中准予扣除项目的税金”为规定扣除项目的外购金额乘增值税税率。

纳税人以自制应税产品用于本企业基本建设的，无论是商品产品还是非商品产品，均应当纳税；用于本企业专项工程和生活福利设施，属于本企业商品产品的应当纳税，属于本企业非商品产品的不纳税。但用于专项工程和生活福利设施的自制非商品产品，其扣除项目如果已按当期购入数计算“扣除金额”“扣除税额”的，应按照《条例》第八条的规定补税。

纳税人用于本企业基本建设的自制应税产品和用于本企业专项工程、生活福利设施的自制商品产品的计税价格，依照本条第一款的规定办理。第六条　委托加工产品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品。对于由委托方提供原材料生产的产品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品，不论企业在财务上是否作销售处理，都不能作为委托加工产品，而应当作为销售自制产品，缴纳增值税。

委托加工产品的纳税环节和计税依据，分列如下：

一、工业企业委托加工的产品，视同自制产品，在销售时按照《条例》第三条的规定纳税。收回的加工产品供本企业继续生产产品的，按《条例》第十条的规定办理。

二、商业企业、外贸企业、物资企业和供销企业委托加工的产品，一律于加工产品收回时在委托方所在地纳税。

三、基建单位、其他单位和个体经营者委托加工的产品，一律于委托方提货时，由受托方代收代缴税款。

四、委托加工产品，按工厂同类产品的销售价格计算纳税。没有同类产品销售价格的，组成相应的价格计算纳税。第七条　《条例》第五条所说的“扣除金额”，可以包括“扣除项目”的外地运杂费、运输途中的合理损耗以及入库前的整理挑选费用和为生产应税产品委托外单位加工所付的加工费。第八条《条例》第六条所说的“扣除税额”，　是指“扣除项目”在工业环节缴纳的税额。为生产应税产品委托外单位加工所付加工费内含的营业税可以计入“扣除税额”。第九条　根据《条例》第十一条第一款的规定，经营出口者出口的应税产品，应退税额的计算公式为：

应退税额＝出口产品的外贸收购价格×增值税税率

对生产单位直接出口应税产品免税，是指免征该项产品的全部增值税税额。即除免征本企业应纳的增值税外，还应退还“扣除项目”已纳的税款。第十条　根据《条例》第十一条第三款规定，对新产品给予定期减税、免税照顾，具体规定如下：

对于在全国范围内第一次试制，并列入国家科委试制计划的新产品，从试制品销售之日起，免税三年。

对于列入中央各部、委试制计划的新产品，以及列入各省、自治区、直辖市科委、经委试制计划并商得同级税务部门同意的新产品，在试制期间销售的，应区别不同情况，免税一至二年。

列入各省（自治区）辖市科委，经委试制计划并商得同级税务部门同意的新产品，在试制期间销售的，如果按规定税率纳税有困难，可在一年内减征或免征增值税。

依上述规定免税、减税期满后，个别单位生产的新产品，按照规定纳税仍有困难的，经批准还可以再给予适当减税、免税照顾。

凡需要减税、免税的新产品，必须符合国家规定的新产品条件，并经税务机关审查，按照税收管理体制的规定批准，才能给予减征或免征增值税照顾。

增值税暂行条例实施细则

在2018年最新颁布的细则当中，降低了纳税人划分时经营规模标准，从事后生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主，并且经营货物批发或者零售的纳税人，从年应增增值税销售额由就增值税政策的100万元下降为新增值税政策的50万元。

法律依据：

首先，在2018年最新颁布的细则当中，降低了纳税人划分时经营规模标准，从事后生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主，并且经营货物批发或者零售的纳税人，从年应增增值税销售额由就增值税政策的100万元下降为新增值税政策的50万元。从其他纳税人年应增增值税销售额由就增值税政策的180万元，下降为新增值税政策的80万元。

其次，统一降低小规模纳税人适用税率为3%，就增值税政策将小规模纳税人按商业和其他两类，分别适用4%和6%的正收益率。