土地出让金管理办法（土地出让金管理办法实施细则内蒙古自治区2021年9月）

财政部关于印发《国有土地使用权出让金财政财务管理和会计核算暂行办法》的通知

第一条　为了加强国有土地使用权出让金（以下简称“土地出让金”）的财政财务管理和会计核算，根据财政部和国家土地管理局联合下发的《关于加强土地使用权出让金征收管理的通知》（财综字［1995］10号）的有关规定，特制定本办法。第二条　土地出让金财政财务管理和会计核算主要任务是：根据政府土地出让计划，依法组织土地出让金收入，合理安排土地出让金支出，作好土地出让金收支核算，加强财政监督、检查，维护国家的利益，充分发挥土地资产效益，促进经济的发展。第三条　土地出让金包括：

1．各级政府土地管理部门将土地使用权出让给土地使用者，按规定向受让人收取的土地出让的全部价款（指土地出让的交易总额）；

2．土地使用期满，土地使用者需要续期所缴纳的续期土地出让价款；

3．原通过行政划拨获得土地使用权的土地使用者，将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交的土地出让价款。第四条　土地出让金收入应直接缴入财政部门在银行设立的“土地出让金财政专户”。除财政部门外，其他部门不得设立土地出让金帐户。第五条　在土地使用权出让过程中收取的定金（或预付款），应直接缴入“土地出让金财政专户”，不得在其他部门滞留。土地使用权出让合同签订时，定金转为土地出让金价款。第六条　各地土地管理部门应根据土地出让金清算单，列清土地开发费用、业务费用土地净收益，每月及时与财政部门进行结算。第七条　根据财政部财综字［1995］10号文件的规定，财政部门应根据土地管理部门填报的清算单，及时清算、拨付出让土地开发费用。土地开发费用应按如下范围列支：

1．补偿性支出

指因征用土地而发生的各项费用。具体包括：土地补偿费、安置补助费、青苗补偿费、拆迁补偿费。

拆迁建筑物回收的残值应当及时入帐，冲减开发费用。

2．开发性支出

指征用土地之后，用于土地的各项开发费用（不含市政大配套费用）。具体包括：

出让的土地所在小区范围内发生的基础设施建设费，即道路、供水、供电、供气、排水等；

为征用、开发出让的土地而支付的银行贷款利息。第八条　土地开发费用的计算办法是，出让土地的单位面积开发费用乘以按图纸出让土地的总面积。单位面积开发费用的计算办法是，出让土所在小区的总开发费用除以该小区的土地总面积。第九条　财政部门可以为土地出让金征收管理部门核拨并提取一定比例的土地出让业务费。具体比例应以不超过缴入金库的土地出让金总额的2％为准。第十条　土地出让业务费，应按如下范围使用：

1．对有偿出让的土地地域内的勘探设计费；

2．为开展土地有偿出让工作所支付的广告费、咨询费；

3．土地出让给外商过程中的外方中介人佣金；

4．土地在进行出让（拍卖、招标等）时所支付的场地租金；

5．查处未补办出让手续而擅自转让、出租、抵押原属行政划拨土地使用权的单位和个人发生的开支；

6．为开展土地有偿出让工作及土地出让金征收管理工作所必需的办公费、购置费、调查研究费；

7．业务人员培训费、宣传费；

8．按规定由财政部门统一印制登记单、清算单、专用票据和财务报表所发生的费用；

9．对有关票据、报表等进行保管、仓储、运输所发生的费用；

10．聘请财务会计等专业征管人员所必需的工资和酬金。第十一条　各省、自治区、直辖市和各计划单列市财政部门应向财政部报送土地出让金收支季度报表和年度预、决算。其中，季度报表应于季度终了后20日内报送财政部；年度预算应于当年3月底之前报送财政部，一式三份；年度决算应于第二年3月底之前报送财政部，一式三份。第十二条　各级财政、审计、土地管理部门要加强对土地出让金的审计、监督、检查。第十三条　对违反财政、财务制度、随意增加土地开发费用，擅自提取业务费，土地出让金不缴入财政，要按照《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》及国家其他有关规定给予单位和主要责任人以相应的处罚。第十四条　土地出让金收支会计科目包括三类，即：资金来源类、资金运用类和资金结存类。第十五条　土地出让金资金来源类会计科目核算内容和方法如下：

1．土地出让金收入。

财政部门按规定向土地受让方征收的土地出让价款，用本科目核算。发生收入时，记收方；冲销转帐时，记付方。平时收方余额反映财政部门土地出让金累计收入数。

按季结帐时，将“土地出让金支出”科目的付方余额转入本科目的付方冲销。结转后本科目的收方余额。作为本季度的土地出让净收益，全数上缴金库。上缴时记本科目付方。

2．合同预收款。

财政部门按规定或合同协议向土地受让方预收的土地定金（或保证金）等，用本科目核算。预收数记收方；转帐结算或退回时，记付方。收方余额反映尚未结算的合同预收款数额。

3．暂存款。

发生的各种临时性应付、代管等款项用本科目核算。发生数记收方；冲减或结算退还数记付方。收方余额反映尚未结算的暂存款数额。

国有土地出让金征收办法是什么？

法律分析：(一)、原划拨土地使用权使用者经县人民政府批准准予转让，出让金征收标准如下：

1、按照原批准用途办理出让手续，非经营性用地的土地使用权出让金不得低于备案评估地价的35%;商品住宅和综合经营性用地的土地使用权出让金，不得低于备案评估地价的40%;商业、旅游、娱乐用地的土地使用权出让金，不得低于备案评估地价的45%;工业用地的土地使用权出让金，不得低于备案评估地价的25%。

2、原批准用途为非经营性用地改变为经营性用地的，应当采取招标拍卖挂牌方式在土地交易中心公开出让，并按现时经营性用地的市场价格(备案评估地价，下同)减去原用途的现时划拨土地使用权，市场价格全额缴纳土地使用权出让金。

3、房改房、经济适用房上市交易，按国家和省的规定缴纳土地使用权出让金，且不得低于备案评估地价的10%。

4、出让年限按国家规定最高可出让年期办理，即：住宅(含商品住宅)70年;商业、旅游、娱乐用40年;工业、综合用地等其他用地50年。

(二)、新增建设用地办理出让手续，出让金征收标准如下：

1、非经营性用地协议出让土地使用权的，熟地不得低于备案评估地价的70%;毛地不得低于备案评估地价的50%。

2、经营性用地必须采取招标拍卖挂牌方式在土地交易中心公开出让，并按成交价缴纳出让金。缴交标准为：熟地不得低于成交价的70%;毛地不得低于成交价的50%。

(三)、土地使用者经取得规划部门和出让方同意，改变出让合同约定的土地用途的，必须重新签订出让合同或签订出让合同变更协议，并按下列标准调整土地使用权出让金：

1、原批准用途为非经营性用地改变为经营性用地的，应采取招标拍卖挂牌方式在土地交易中心公开进行，并按现时经营性用地的市场价格，减去原用途的现时非经营性用地市场价格的差额相应调整，改变为商业、旅游、娱乐用地的，不得低于差额的45%;改变为商品住宅和综合经营性用地的，不得低于差额的40%。

2、原批准用途为非经营性用地的，按改变用途前后的现时备案评估地价的差额相应调整，并不得低于差额的35%。

3、原批准用途为经营性用地的，按改变用途前后的现时备案评估地价的差额相应调整。

4、改变用途后出让年限按新用途最高可出让年期核算，出让时间起点为第一次签订出让合同之日。

国有土地的出让有很多种情况，每一种情况下的土地出让金也是有所有不同的收费标准，在不同的出让的情况下，需要按照规定的出让金的缴费方法进行出让金的缴纳。

法律依据：《中华人民共和国土地管理法》 第三十七条 禁止任何单位和个人闲置、荒芜耕地。已经办理审批手续的非农业建设占用耕地，一年内不用而又可以耕种并收获的，应当由原耕种该幅耕地的集体或者个人恢复耕种，也可以由用地单位组织耕种；一年以上未动工建设的，应当按照省、自治区、直辖市的规定缴纳闲置费；连续二年未使用的，经原批准机关批准，由县级以上人民政府无偿收回用地单位的土地使用权；该幅土地原为农民集体所有的，应当交由原农村集体经济组织恢复耕种。 在城市规划区范围内，以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的闲置土地，依照《中华人民共和国城市房地产管理法》的有关规定办理。 承包经营耕地的单位或者个人连续二年弃耕抛荒的，原发包单位应当终止承包合同，收回发包的耕地。

沈阳市国有土地使用权出让金征收管理规定

第一条　为加强我市国有土地使用权出让金（以下简称“土地出让金”）的征收管理，根据《中华人民共和国城市房地产管理法》等国家有关规定，结合我市实际情况，制定本规定。第二条　

我市行政区域内土地出让金的征收管理，均按本规定执行。第三条　土地出让金包括：

（一）国有土地使用权出让时，土地使用者依法交纳的土地出让金。

（二）国有土地使用期满后，土地使用者需要续期而交纳的续期土地出让价款。

（三）原通过行政划拨获得国有土地使用权的土地使用者，将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交的土地出让价款。

（四）土地合作者未按合同约定期限对土地进行投资建设而依法交纳的土地闲置费。

（五）依法获得土地使用权的土地使用者，在承租年限内，按规定向政府交纳的土地使用费或土地租金。

（六）土地出让金的存款利息。

（七）土地出让金征收管理的罚没收入和土地出让金收入。第四条　市财政部门是土地出让金的主管机关。

市土地管理部门是土地出让金的代征机关，其他部门和单位一律不得代为征收。第五条　

土地基准地价、标定地价应由市规划、土地管理部门会同市财政、国有资产、房产、物价等管理部门，依照国家有关规定共同制定，报市政府批准后实施。第六条　

土地出让金必须全部上缴财政，由财政列入预算管理，专款专用，用于城市基础设施建设、土地开发和发展农业。

土地出让金缓征、减征由市财政部门负责办理。第七条　

国有土地使用权有偿出让合同签订后，市土地管理部门根据土地出让合同，负责填发“缴交国有土地使用权出让金登记单。”第八条　

土地受让方必须根据交款通知单规定的金额、开户银行和帐号，按规定的时间将土地出让金直接缴入“土地出让金财政专户。”第九条　

土地受让方按合同规定全部付清地价款后，市财政部门应为土地受让方开具“土地出让金专用票据。”市土地管理部门根据“土地出让金专用票据”及有关规定，办理土地产权登记手续，填发土地使用证。第十条　

市土地管理部门应当依法行政，对未依法足额交纳土地出让金的单位和个人，市土地管理部门应解除土地使用权有偿出让合同，不予办理土地产权登记手续，不发放土地使用证，并可追究受让方的赔偿责任。第十一条　

外国投资者为获得土地使用权所支付的土地出让价款，需用外币支付，也可将外币兑换成人民币支付。第十二条　市财政部门应在银行开设“土地出让金财政专户”，用于土地出让金的专项存储和核算。并在每月份终了五日内和市土地管理部门核对，清算当月的土地出让金收入支出。第十三条　

市财政部门应根据市土地管理部门填报的清算单，及时清算、拨付有关费用，并按2%核拨土地出让业务费。第十四条　

清算核拨有关费用后的土地出让金净收益，应按季缴入财政金库，纳入当年的全市城建投资计划，专项使用。资金的使用由市财政部门根据有关部门申报的具体开发建设项目所需费用，审核后下达预算支出指标，拨款并监督使用。第十五条　

沈阳经济技术开发区、沈阳市南湖科技开发区、沈阳商贸金融开发区、沈阳市辉山风景区开发和沈阳市沈河开发区的土地出让金收入，由市财政部门委托开发区的财政部门负责统一征收管理，全额纳入开发区的财政预算管理，专项用于基础设施建设和土地开发。

上述开发区的财政部门，应在每季度终了十日内，与市财政部门和市土地管理部门办理土地出让金的缴拨手续。第十六条　

市土地管理部门和开发区财政部门，应在每季度终了后十日内，向市财政部门送土地出让金收入和支出季报表。第十七条　

新民市、辽中县、法库县、康平县，要根据本规定，结合本地实际情况，制定本县（市）的国有土地使用权出让金征收管理办法，报市财政部门备案。第十八条　

本规定由市财政局负责解释。市财政局可依据本规定制定实施细则。第十九条　本规定自发布之日起施行。

附：

1.缴交国有土地使用权出让金登记单（略）

2.国有土地使用权出让金清算单（略）

3.土地出让金专用票据（略）

土地出让金收取标准

土地出让金收取标准？土地出让金收取标准如下：

1、有实际成交价且不低于所在级别基准地价平均标准的，按成交价不低于40%的标准计算出让金，若成交价低于基准地价平均标准的，则依照全部地价40%计算。

2、发生转让的划拨土地使用权补办出让时按基准地价平均标准的40%计算。

3、通过上上述方式计算的土地出让金数额，如果有异议，可以由受让人委托有资质的土地估价机构进行评估，按评估价的40%计算土地出让金。

4、划拨土地使用权成本价格占土地价格的最高比例不得高于60%，在以划拨土地使用权价格计算出让金时，需要将成本价格换算成市场土地价格，再按不低于40%的标准计算土地出让金。

《国有土地使用权出让收支管理办法》第五条　土地出让收入由财政部门负责征收管理，可由市、县国土资源管理部门负责具体征收。

第六条　市、县国土资源管理部门与国有土地使用权受让人在签订土地出让合同时，应当明确约定该国有土地使用权受让人应当缴纳的土地出让收入具体数额、缴交地方国库的具体时限以及违约责任等内容。