什么是一般纳税人,一般纳税人和小规模纳税人有什么区别?

2022-10-25 六尺法务案例

一般纳税人和小规模纳税人有什么区别？

一、从规模上区分。企业或规模较大的企业肯定是一般纳税人。因为无论是什么类型的企业，它的销售额超过了500万元，肯定可以判断其是一般纳税人，不可能是小规模纳税人。比如说上市公司，其销售额肯定超过500万元，不可能是小规模纳税人。

由于现有规定对规模大小达不到要求，如果账务处理规范的纳税人也可以申请一般纳税人，所以完全凭规模判断还存在不足，对规模小的还要进一步区分。

二、从发票上判断。一般纳税人适用税率有0、6%、11%、13%、17%；2018年5月1日以后适用税率有0、6%、10%、13%、16%；另外采取简易征收的还有征收率3%、5%。如果对方开具的是适用税率为6%、11%、13%、17%；2018年5月1日以后适用税率有6%、10%、13%、16%的发票，就可以判定其是一般纳税人。如果对方无法开具适用税率的增值税专用发票，除部分可选择简易征收的特殊行业和项目外，可以判断其为小规模纳税人。

三、增值税申报表上判断。这种方法最准确、最直观。查看企业当期或近期的增值税申报表。一般纳税人增值税申报表与小规模纳税人申报表表头有明显区分。一个表头是“一般纳税人增值税申报表”、一个是“增值税小规模纳税人申报表”，一看就可以判定，也是目前最准确、最简单的判断方法。

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小微企业和一般纳税人有什么区别？

小微企业、小规模纳税人以及一般纳税人是比较重要的概念。对于企业来说，搞清楚小微企业、小规模纳税人以及一般纳税人的区别，可以有利于进行税收上的划分，从而更好地享受税收优惠政策。

小微企业、小规模纳税人和一般纳税人

对于小微企业的概念有几个出处。要注意区分税收上、经济学上和统计学上的小微企业。

（1）经济学上小微企业的概念，是由经济学家郎咸平教授提出的。这是一个比较宽泛的概念，包括了小型企业、微型企业、家庭作坊式企业和个体工商户。

（2）另一个概念，是由统计局、工信部、财政部等发布的小型微型企业的概念。这是将企业按照行业来分类，然后再按照从业人员、营业收入、资产总额，将中小企业划分成中型、小型和微型。小微企业就是指的其中的小型和微型企业。

（3）所得税中的小型微利企业。这也是平时企业人员关注比较多的概念，因为会直接影响到企业的纳税。现在的小型微利企业涉及到三个标准：资产规模不超过5000万；从业人数不超过300人；应纳税所得额不超过300万。

小规模纳税人和一般纳税人是增值税上的概念。我们一般根据纳税人年度应税销售收入（连续12个月或连续四个季度）是否超过500万元，来进行区分。

2. 实际当中企业的情况

小型微利企业和小规模纳税人/一般纳税人，虽然涉及到不同的税种，但是实际上，企业的情况可能是比较复杂的。小型微利企业有可能是一般纳税人，也有可能是小规模纳税人。需要根据概念中的指标来进行判定。

比如，一家企业是一般纳税人，年收入600万，但资产规模、从业人数和应纳税所得额都满足小微企业的标准，那么该企业也可能是小微企业。

3. 不同概念涉及到的税收优惠

（1）小规模纳税人和一般纳税人的选择

小规模纳税人和一般纳税人是增值税上的概念，因此在增值税的征收上也有所不同，选择小规模纳税人还是一般纳税人会影响到企业的增值税税负。

虽然小规模纳税人的征收率比较低（3%），但如果在企业有大量的进项可以抵扣的情况下可能并不划算，同时，如果下游企业都是一般纳税人，可能不能接受企业开出3%征收率的发票。

所以，究竟是选择一般纳税人还是小规模纳税人，企业要根据，自身的规模、所处的行业中的位置、上下游企业的情况等进行综合的判定。

还有一点需要特殊提醒，在2009年12月31日前，符合条件的一般纳税人还可以选择转登记为小规模纳税人，企业需要根据自己的情况确定是否需要进行转登记。

（2）小型微利企业的税收优惠

今年新的政策，使得小型微利企业能够享受到较大的税收优惠。不仅将应纳税所得额的限制从100万提升到了300万，还提升了税率的优惠幅度。如果应纳税所得额没有超过100万，那么实际的税率只有20%*25%=5%，如果应纳税所得额大于100万但是小于300万的，实际的税率只有20%*50*=10%。

因此，临近年底了，企业要关注自己是否仍然满足小型微利企业的标准，从而享受到更大的税收优惠。

还有一点需要注意的是，应纳税所得额在300万的时候，由于税率变化，可能会出现利润增加，净利润反而减少的情况。因此，企业在这个临界点的区间内，要做好税收的筹划。

具体来说，可以考虑对某些订单进行降价或者给与客户折扣，来换取未来更大的销量；增加原来削减的某项必要支出，为企业带来更大的经济效益；重新规划各部门投入的经费，考虑是否需要重新规划员工的薪酬激励计划，是否需要开启新的项目等等。公司可以根据不同的战略规划进行部署，并保证税收的最优。

总的来说，小型微利企业、小规模纳税人和一般纳税人的概念非常重要，不仅影响到企业的税收，还会影响到企业的相关决策，因此，企业对于相关的概念要进行区分和把握，针对不同的情况，选择方案使得企业的税收更优。

一般纳税人是什么意思？

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

区分一般纳税人和小规模的标准和意义是什么？

一般纳税人和小规模纳税人划分的标准有两个：一是，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以上的为一般纳税人；反之，则为小规模纳税人。从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的为一般纳税人；反之，则为小规模纳税人。二是，财务制度健全的为一般纳税人；反之，则为小规模纳税人。上述两个划分标准，其中最关键的是财务制度是否健全。正因如此，在划分一般纳税人和小规模纳税人方面存在着几个例外：（1）一般纳税人，若财务制度不健全，税务机关在征税时采用一般纳税人的税率，但不得抵扣进项税金；（2）小规模纳税人若财务制度健全，通过申请，税务机关审核，可视为一般纳税人；（3）对那些非营利性纳税人，虽然年应税销售额达到或超过一般纳税人的标准，财务制度也较健全，但一年中发生销售次数极少，也可视为小规模纳税人区分一般纳税人和小规模的意义在于对不同的纳税人实施不同的税收征收管理，便于实施税收的有效控制的同时，降低税收成本