小规模纳税人增值税账务处理（小规模企业增值税会计处理）

小规模纳税人怎么做账，如何报税

小规模企业报税做账流程如下：

小规模公司的做账流程：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

小规模纳税人报税：

有的小规模纳税人按月申报，有的小规模纳税人按季度申报。按月申报每个月申报增值税、附加税、印花税、个人所得税；季度申报企业所得税。

按季申报：每个季度申报增值税、城建税、附加税、印花税、企业所得税等，按月申报个人所得税。

小规模纳税人的增值税账务处理？

1.小规模纳税人的定义

小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准，并且会计核算不健全，不能够提供准确税务资料的增值税纳税人。

2.小规模纳税人增值税核算方法

小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税服务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

3.小规模纳税人应缴纳增值税的计算

小规模纳税人销售货物、应税服务或应税行为时，按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应缴纳的增值税（即应纳税额），但不得开具增值税专用发票。

一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税服务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。不含税的销售额计算公式：

不含税销售额=含税销售额＋(1＋征收率）

应纳税额=不含税销售额×征收率

4.小规模纳税人增值税科目的设置：

应交税费——应交增值税

5.小规模纳税人增值税的账务处理：

(1)购进货物、应税服务或应税行为时

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品等[应付或实际支付的全部款项,包括支付的增值税税额]

贷：应付账款/应付票据/银行存款等

(2)销售货物、应税服务或应税行为时

借：银行存款等

贷：主营业务收入等[不含税的销售额]

应交税费——应交增值税[应交增值税税额]

小规模纳税人开的增值税普通发票怎么做账？

小规模纳税人开出增值税普通发票收入实现作分录：

借：应收账款—购货单位10,000.00

贷：应交税费—应交增值税—销项税额291.26

贷：主营业务收入—种类9,708.74

收小规模纳税人开增值税普通发票入库实现作分录：

借：原材料—类别—X材料10,000.00

贷：应付账款—供货单位10,000.00

小规模纳税人与一般纳税人的账务处理

小规模纳税人：

一、进货时

借：原材料（库存商品）

贷：银行存款（或应付帐款等）

二、生产时

1、 企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。即：

借：生产成本

贷：应付工资、原材料、制造费用等

2、 生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转 借：产成品（或库存商品）

贷：生产成本

三、销售时

1、销售时

借：银行存款（或应收账款等）

贷：主营业务收入

应交税金--增值税

3、 结转销售成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品（或产成品）

小规模纳税人如何进行账目处理？

这是最正规的记账方法。从收到进项开始，一直到月末《应缴税费

--

应缴增值税》科目结转到《应缴税费

--

未缴增值税》，再到下月初交完税的账务处理。

1、收到进项：借：应缴税费

--

应缴增值税

--

进项税

2、开出增值税发票：贷：应缴税费

--

应缴增值税

--

销项税

销项

-

进项

=

本月

应该交税金

（销项和进项在“应缴税费

--

应缴增值”一个账户上，余额可能是正数或负数。月末都要将余额转入：《应缴税费

--

未交增值税》科目，月末，《应缴税费

--

应缴增值税》科目余额应该是0）

3、如果，月末《应缴税费

--

应缴增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：

借：应缴税费

--

应缴增值税

--

转出未交增值税

贷：应缴税费

--

未交增值税

4、如果，月末《应缴税费

--

应缴增值税》科目余额是负数（余额在借方）则：

借：应缴税费

--

未交增值税

贷：应缴税费

--

应缴增值税

--转出未交增值税

如果月末《应缴税费

--

未交增值税》余额在借方（负数）说明该余额要下月留抵；

如果月末《应缴税费

--

未交增值税》余额在贷方（正数）说明该余额就是本月要交税的数额；

5、缴税后：

借：应缴税费

--

未交增值税

--

已交增值税

贷：银行存款

小规模纳税人完整账务处理

一、账务处理：

1、确认收入

借：应收账款 10000

贷：主营业务收入 9708.74

应交税金-应交增值税 291.26

借：营业税金及附加 29.13

贷：应交税金-应交城市建设税 20.39

2、购入材料

借：原材料 7000

贷：应付账款 7000

3、支出费用

借：营业（销售）费用（或管理费用 或财务费用） 2000

贷：库存现金 2000

4、交4月份应交税金（4月份应交税金在4月确认收入时应该计提）

借：应交税金-应交增值税 454.54

应交城市建设税 31.82

教育附加 13.64

贷：库存现金 500

二、按照小企业会计准则讲解中关于增值税的核算，小规模纳税人只需要设置应交税费—应交增值税科目即可，不需要在应交增值税下面再设置（进项税额、销项税额等）明细科目。

这样核算起来是相当简单了，但是现在的国家政策是小微企业月收入3万以下或是季度收入9万以下免征增值税。如果仅仅是账务方面和小企业会计准则讲解中一样处理即可。

扩展资料：

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算方式为：

应纳税额=销售额×征收率

由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。

小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额/(1+征收率)

开具发票

小规模纳税人一般只能开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。

参考资料来源：百度百科-小规模纳税人